שפעת הקצבה המוכרת על חלוקת החסכונות הפנסיוניים

מיסוי חלוקת חיסכון פנסיוני בגירושין לפי החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו,
התשע"ד–2014 –
השפעת הקצבה המוכרת על חלוקת החסכונות הפנסיוניים
רוב בני הזוג המתגרשים, ואף חלק מאנשי המקצוע המלווים אותם, סבורים כי חלוקת החיסכון
הפנסיוני מסתכמת בקביעת חלקו של כל צד בכספים שנצברו.
בפועל, לחלוקה קיימות גם השלכות מס לעיתים משמעותיות, ובמרכזן הזכות ל"קצבה מוכרת" –
רכיב שעשוי להקנות פטור ממס על חלק מהקצבה בגיל הפרישה.
התעלמות מרכיב זה עלולה לגרום לאובדן הטבת מס בעלת ערך כלכלי משמעותי בהמשך הדרך.

קצבה מוכרת- וההשפעה על החלוקה
ראשית נבין מהי קצבה מוכרת
קצבה מוכרת היא קצבה שמקורה בכספים שבעת הפקדתם לא נהנו מהטבות מס, או ששולם עליהם
מס במועד ההפקדה, ולכן חלק הקצבה הנובע מהם פטור ממס ובלבד שהכספים סווגו ונרשמו
בהתאם להוראות הדין בגוף המנהל.
הרציונל העומד מאחורי הקצבה המוכרת הוא מניעת כפל מס,
דהיינו, כאשר אדם כבר שילם מס על כספים שהופקדו לחיסכון הפנסיוני, אין הצדקה למסות אות ו
פעם נוספת בעת קבלת הקצבה.
למשל :
עובד בעל שכר חודשי של 40,000 ₪ בשנת 2025 מפריש כספים לחיסכון הפנסיוני, קרי קרן פנסיה
חדשה, בהתאם לשיעורי ההפקדה המקובלים.
היות וחלק מההפקדות נוכה מהם מס בעת ההפקדה לקרן הפנסיה אזי כספים אלו צריכים להיות
צבועים ורשומים בקרן הפנסיה בסיווג כספים פטורים, כספים אלו עשויים ליצור בעתיד קצבה מוכרת
כלומר רכיב בקצבה החודשית אשר יהיו פטור ממס בעת הפרישה, כולל הרווחים שנצברו על אותם
כספים.
נדגים:
עובד בשנת 2025 בעל שכר לפנסיה של 40,000 ,₪ סך ההפרשה) עובד+ מעסיק (לפנסיה הינה כ
7,400 ₪ לחודש, ולשנה 88,800 .₪
מתוך הפרשה זו לחסכונות הפנסיוניים, סך הכספים אשר צריכים להיות רשומים בסיווג של קצבה
מוכרת הינם כ 18,854 ₪ וזאת בהתאם לכללי מס הכנסה ולתקרת ההפקדה בשנת .2025
היות ושולם מס על הפרשת המעסיק בעת קבלת השכר, והפרשת חלק העובד עברה את התקרה,
אזי הכספים צריכים להיות מסווגים כקצבה מוכרת או בשפה אחרת "כספים צבועים" בקרנות הפנסיה
כפטורים ממס בעת קבלת קצבה החל מגיל פרישה, לרבות הרווחים בגינם.
הפנסיה המתקבלת מצבירת כספים אלו – הינה קצבה מוכרת כאמור פטורה ממס בעת קבלתה.

מה קורה בגיל הפרישה?
בגיל הפרישה עשויה קצבת הפנסיה לכלול רכיב חייב במס ורכיב פטור ממס, כאשר הרכיב הפטור
עשוי לנבוע, בין היתר הן מקצבה מוכרת והן מפטורים הקבועים בפקודת מס הכנסה.
למעשה תחת תנאים מסויימים ניתן אפילו למשוך כספים אלו ללא מס, למעט מס רווחי הון וזאת החל
מגיל .60
למי מיועדת קצבה מוכרת?
לקצבה מוכרת קיימת חשיבות בעיקר לאנשים הצפויים לקבל בעת הפרישה קצבה החייבת במס.
בדרך כלל מדובר ב :

• בעלי שכר פנסיוני גבוה, מעל ל- 30 אש"ח.
• עובדים שהפקידו כספים מעבר לתקרות המזכות בהטבות מס.
• מי שניצלו את מלוא הפטורים הקיימים על הקצבה המזכה.
• מי שצפויים לקבל קצבה חודשית גבוהה אשר תחויב במס שולי.
  לדוגמה, אדם אשר חלק מהקצבה שלו חייב במס בשיעור של ,35% עשוי ליהנות מחיסכון מס
  משמעותי בגין כל סכום אשר יסווג כקצבה מוכרת ויהיה פטור ממס.

חשוב לזכור- הקצבה המוכרת הינה זכות שלכם לפטור על מס בגין כספים שכבר שילמתם עליהם מס
ובכך נמנע תשלום כפל מס על ידכם.

אז מה נדרש לעשות על מנת לצבוע כספים פטורים לצורך קבלת קצבה מוכרת?
ראשית-ברמה הפשוטה ביותר – בדיקה .
בדיקה של הפרשות הכספים לקרנות הפנסיה ולחברות הביטוח למול הכספים הצבועים לכם לקצבה
מוכרת, תיתן לכם תמונת מצב אודות מצבכם, האם הרישום בגופים המנהלים תקין או לא.
אם הבדיקה תראה שרישום הכספים הפטורים בקרנות הפנסיה ובחברות הביטוח אינו עולה למול
הזכות הקיימת לכם, נדרש לבצע טיפול בצביעת הכספים ושינוי סיווג הכספים מכספים חייבים במס
לכספים פטורים ממס, לצורך קבלת קצבה מוכרת.

מי רצוי שיבצע בדיקה?
כל מי שהשכר הפנסיוני שלו מעל 30 אש"ח, כל מי שנייד כספים, כל מי שצפוי לשלם מס בגין קצבה
שלו שתתקבל בגיל פרישה.
באמצעות פניה למשרד אקטואר אבי יחזקאל – תוכלו לבצע בדיקה זו ללא עלות כספית.

ואיך זה משפיע על חלוקת החסכונות הפנסיוניים עקב גירושין ?
כשבני זוג מחלקים את החסכונות הפנסיוניים באמצעות פסיקתאות לפי החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני
בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד – 2014 אז לבן הזוג השני קיימת זכות מסויימת..) (ממה שנצבר
במשותף כמובן.)
ולכן ההשפעה על החלוקה בין בני הזוג, מבוצעת במספר רבדים ואפשרויות:
רובד ראשון-
אם למי מבני הזוג- קיימת יתרה בסך העולה על התקרה הפטורה והחלוקה עקב פרוד לפי החוק
לחלוקת חיסכון פנסיוני באמצעות הפסיקתא חייבת במס ,
אזיי, הכספים הפטורים לקצבה מוכרת יקזזו את גובה המס בעת החלוקה.
רובד שני-
ככל שהקצבה המוכרת נכללת בזכויות הפנסיוניות שנצברו, עשויה להיות לה השפעה גם על חלקו של
בן הזוג השני, בהתאם להוראות החוק לחלוקת חסכונות פנסיוניים בין בני זוג, להסכם בין הצדדים
ולרישום בגוף המנהל.
רובד שלישי-
במקרים רבים יהיה קשה מאוד או אף בלתי אפשרי לבצע תיקון בדיעבד, ולכן חשוב להסדיר את
הרישום וסיווג הכספים כפטורים ממס לקצבה מוכרת עוד לפני ביצוע החלוקה .

כאמור, חלוקת חיסכון פנסיוני אינה מסתכמת בחלוקת הכספים בלבד.
במקרים רבים, אופן רישום הכספים והשלכות המס העתידיות עשויים להיות שווים עשרות ואף מאות
אלפי שקלים לאורך שנות הפרישה.
לכן, לפני הגשת פסיקתא לחלוקה , מומלץ לבצע בדיקה מקצועית של סיווג הכספים והשלכות המס
העתידיות.
משרד אקטואר אבי יחזקאל מבצע בדיקה מקצועית של רישום הקצבה המוכרת ושל השלכות
המס הצפויות, ללא עלות.